增值稅(Value Added Tax，簡(jiǎn)稱VAT)是全球范圍內(nèi)廣泛采用的間接稅，基于商品和服務(wù)的增值額進(jìn)行征收，最終由終端消費(fèi)者承擔(dān)。經(jīng)過多年實(shí)踐，阿聯(lián)酋增值稅制度已趨于成熟，形成了貼合本國(guó)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的征管模式，以下從核心維度進(jìn)行全面詳解，助力個(gè)人與企業(yè)精準(zhǔn)掌握相關(guān)規(guī)則。
政策框架
阿聯(lián)酋增值稅采用單一標(biāo)準(zhǔn)稅率5%，適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)的交易，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)。這一稅率顯著低于歐盟平均水平(約21%)，體現(xiàn)了阿聯(lián)酋“低稅負(fù)、促投資”的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略。根據(jù)2025年最新數(shù)據(jù)，阿聯(lián)酋增值稅收入占GDP比重不足1%，但其對(duì)財(cái)政可持續(xù)性的貢獻(xiàn)逐年提升。
免稅與零稅率政策是阿聯(lián)酋增值稅體系的特色：
免稅項(xiàng)目：包括住宅租賃、土地交易、本地客運(yùn)交通等。此類交易不征收增值稅，但供應(yīng)商無(wú)權(quán)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
零稅率項(xiàng)目：涵蓋出口貨物、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、教育醫(yī)療等。供應(yīng)商需按零稅率申報(bào)，但可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，形成“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”機(jī)制。例如，迪拜國(guó)際學(xué)校向海外學(xué)生提供的教育服務(wù)適用零稅率，其采購(gòu)的教材、設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅均可抵扣。
注冊(cè)門檻與義務(wù)：企業(yè)過去12個(gè)月或未來(lái)30天內(nèi)應(yīng)稅供應(yīng)額超過37.5萬(wàn)迪拉姆時(shí)，必須強(qiáng)制注冊(cè)增值稅;若介于18.75萬(wàn)至37.5萬(wàn)迪拉姆之間，可自愿注冊(cè)。未達(dá)標(biāo)企業(yè)若主動(dòng)注冊(cè)，需按標(biāo)準(zhǔn)稅率申報(bào)所有交易。
適用場(chǎng)景
阿聯(lián)酋增值稅的征稅范圍覆蓋商品生產(chǎn)、流通到消費(fèi)的全鏈條，但不同行業(yè)存在顯著差異：
1、零售與消費(fèi)
所有零售商品(除免稅類別)均按5%征稅，包括超市、商場(chǎng)及電商平臺(tái)銷售。餐飲服務(wù)中，堂食與外賣統(tǒng)一適用5%，但酒精飲料需額外繳納50%消費(fèi)稅。例如，迪拜某餐廳銷售含酒精套餐時(shí)，需分別計(jì)算增值稅(5%)和消費(fèi)稅(50%)。
2、房地產(chǎn)
商業(yè)地產(chǎn)：銷售與租賃均征收5%增值稅，供應(yīng)商可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
住宅地產(chǎn)：首次銷售由開發(fā)商繳納5%增值稅，后續(xù)二手交易免稅;住宅租賃完全免稅，但商業(yè)租賃需繳稅。
3、金融服務(wù)
核心金融業(yè)務(wù)(如貸款、保險(xiǎn))免稅，但隱性費(fèi)用需按5%征稅。外匯交易、貴金屬買賣等投資行為適用零稅率，以鼓勵(lì)資本流動(dòng)。
4、自由區(qū)特殊規(guī)則
杰貝阿里自由區(qū)(JAFZA)等指定區(qū)域內(nèi)，貨物存儲(chǔ)、加工及再出口可暫緩征稅，但需滿足以下條件：
貨物未進(jìn)入阿聯(lián)酋本土市場(chǎng);
交易雙方均位于指定自由區(qū);
保留完整物流記錄以備審計(jì)。
合規(guī)要求
阿聯(lián)酋增值稅申報(bào)通過FTA電子門戶在線完成，企業(yè)需按以下步驟操作：
注冊(cè)與記錄保留
注冊(cè)時(shí)需提供企業(yè)稅號(hào)(TRN)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及銀行信息。所有交易記錄(包括發(fā)票、合同、物流單據(jù))需保存至少5年，缺失或不合規(guī)發(fā)票將面臨2,500迪拉姆/次的罰款。
申報(bào)表填寫
申報(bào)表包含14個(gè)項(xiàng)目，需分列標(biāo)準(zhǔn)稅率(Box 1)、零稅率(Box 3)、免稅收入(Box 4)及反向計(jì)稅(Box 9)等。
納稅義務(wù)觸發(fā)時(shí)點(diǎn)
以“三者孰早”原則確定：貨物交付/服務(wù)完成、收到款項(xiàng)或開具發(fā)票。
罰則與審計(jì)
晚申報(bào)罰金：首次1,000迪拉姆，后續(xù)每次2,000迪拉姆。
晚付款罰金：稅款2%(到期日)、4%(逾期7天后)、每日1%。
審計(jì)重點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣合規(guī)性、跨境交易定價(jià)合理性及自由區(qū)貨物流動(dòng)記錄。
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